25.07.2010 tarih ve 27652 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanan 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla, Özel
Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların
aynı Kanun’un 8. maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde;
- Birimi itibariyle bu mallar için
yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarının uygulanacağı,
- Bu tutarın söz konusu cetveldeki malların
karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarının tecil edileceği,
hükme bağlanmıştır.
Bu Kararname öncesinde, (I) Sayılı listenin (B)
cetvelindeki malların (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde
kullanılmak üzere tesliminde uygulanacak ÖTV tutarı Bakanlar Kurulu Kararı ile
belirlenmekte ve bu tutar ile malın normalde tabi olduğu ÖTV tutarı arasındaki
fark ise tecil terkin uygulamasına konu edilmekteydi. 2008/13835 sayılı
Kararnamenin 2. maddesinde belirtilen malların tesliminde 0,30 TL’yi, diğer
mallarda ise 0,015 TL’yi aşan ÖTV tutarları tecil terkine konu edilmekteydi.
Yeni Kararnameyle bu uygulamadan
vazgeçilerek (I) Sayılı listenin (B)
cetvelindeki malların (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde
kullanılmak üzere tesliminde tecil edilecek ÖTV tutarının, bu malların normalde
tesliminde uygulanan ÖTV tutarlarının bir yüzdesi olarak belirlenmesi
uygulamasına geçilmiştir. Bu uygulama ile (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki
malların, (I) sayılı liste dışında bir malın imalinde kullanılmak üzere
tesliminde bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarı uygulanacak
ve 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında her bir G.T.İ.P. numarasına tabi
mal için belirlenen orandaki kısmı tecil terkine konu edilecektir. Bakanlar
Kurulu Kararına bakıldığında her bir GTİP numarasına tabi mal için farklı tecil
oranı belirlendiği görülecektir.
Görüldüğü üzere, Kararnameyle yapılan
düzenlemenin esasını, tecil
uygulamasında maktu esastan nispi esasa geçiş oluşturmaktadır.
Tecil uygulamasında maktu esastan nispi esas
geçilmekle beraber, eski ve yeni uygulamaya göre yürürlükte bulunan ÖTV
tutarları üzerinden hesaplanan tecil edilecek ÖTV tutarları arasında bir fark yaratılmamıştır.
Aşağıda yer verilen örneklerde de bu durum görülmektedir.
Yeni uygulama sonrasında, yürürlükte olan
ÖTV tutarlarının BKK ile değiştirilmesi halinde tahsil edilecek ÖTV tutarı ile
tecil edilecek ÖTV tutarı kendiliğinden değişecektir. Eski uygulamada malların
tesliminde uygulanacak ÖTV tutarının BKK ile değiştirilesi halinde tahsil
edilecek ÖTV tutarı değişmemekte ancak tecil edilecek ÖTV tutarı değişmekteydi.
Öte yandan, teslim edilen mallara ilişkin KDV
uygulamasında bir değişiklik olmayacak, KDV eskiden olduğu gibi yürürlükte
olan ÖTV tutarı dikkate alınarak hesaplanmaya devam edilecektir.
Uygulama değişikliği örnek yardımıyla
açıklanacak olursa, listede yer alan iki ürün için, eski ve yeni tutarlar
aşağıdaki gibi olmaktadır:
|
|
Eski düzenleme
|
Yeni düzenleme
|
|
Benzol (Benzen)
|
|
ÖTV Tutarı
|
2,0135 TL/Kg
|
2,0135 TL/Kg
|
|
Tecil Edilecek ÖTV Tutarı
|
2,0135 – 0,0150 = 1,9985 TL
|
2,0135 x % 99,25 = 1,9984 TL
|
|
Ödenecek ÖTV Tutarı
|
0,0150 TL
(2008/13835 sayılı BKK)
|
2,0135 – 1,9984 = 0,0151
|
|
Fark
|
0,0151 – 0,0150 = 0,001
TL
|
|
Heavy
Neutral
|
|
ÖTV Tutarı
|
1,0560 TL/Kg
|
1,0560 TL/Kg
|
|
Tecil Edilecek ÖTV Tutarı
|
1,0560 – 0,3000 = 0,7560 TL
|
1,0560 x % 71,50 = 0,75504 TL
|
|
Ödenecek ÖTV Tutarı
|
0,300 TL
(2008/13835 sayılı BKK)
|
1,0560 – 0,75504 = 0,3010
|
|
Fark
|
0,300 – 0,3010 = 0,001
TL
|
Gelir İdaresince yayımlanan 27.07.2010
tarih ve 13 sayılı Sirkülerle, yukarıda bahsedilen Kararname kapsamında yapılan
hesaplamalar sonucu, (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için
G.T.İ.P. numaraları itibariyle uygulanacak yürürlükteki ÖTV, tecil ve tahsil tutarlarına ilişkin bilgiler tablo olarak
yayımlanmıştır.
Söz konusu Tablo aşağıda yer
almaktadır.
(I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ
|
G.T.İ.P. NO.
|
MAL İSMİ
|
BİRİMİ
|
ÖTV TUTARI
(TL)
|
TECİL
(TL)
|
TAHSİL
(TL)
|
|
2707.10
|
Benzol (Benzen)
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2707.20
|
Toluol (Toluen)
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2707.50.90.00.11
|
Solvent nafta
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Çözücü nafta)
|
|
|
|
|
|
2710.11.21.00.00
|
White spirit
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2710.11.25.00.00
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2710.11.90.00.11
|
Diğer solventler
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Çözücüler) (Petrol eteri)
|
|
|
|
|
|
2710.11.90.00.19
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Petrol eteri)
|
|
|
|
|
|
2710.19.29.00.00
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Petrol eteri)
|
|
|
|
|
|
2901.10.00.90.11
|
Hekzan
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2901.10.00.90.12
|
Heptan
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2901.10.00.90.13
|
Pentan
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2902.20.00.00.00
|
Benzen (Benzol)
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2902.30.00.00.00
|
Toluen (Toluol)
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
2909.19.90.00.13
|
Metil tersiyer bütil eter (MTBE)
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Petrol yağları veya bitümenli
minerallerden elde edilen yağları içerenler)
|
|
|
|
|
|
3811.21.00.10.00
|
Mineral yağlar veya mineral yağlar
gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
(Petrol yağları veya bitümenli
minerallerden elde edilen yağları içermeyenler)
|
|
|
|
|
|
3811.29.00.10.00
|
Mineral yağlar veya mineral yağlar
gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
3811.90.00.10.12
|
Hafif mineral yağlar için müstahzar
katkılar
|
Kilogram
|
2,0135
|
1,9984
|
0,0151
|
|
|
Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen
veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik
çıkarmada kullanılan müstahzarlar
|
|
|
|
|
|
3814.00.90
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
0,0650
|
0,0499
|
0,0151
|
|
|
(Esası bütil asetat olanlar hariç)
|
|
|
|
|
|
3824.90.40.00.00
|
Vernikler ve benzeri ürünler için
anorganik karma çözücüler ve incelticiler
|
Kilogram
|
0,0650
|
0,0499
|
0,0151
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.71.00.00
|
Özel bir işleme tabi tutulacak
olanlar
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.75.00.00
|
2710.19.71.00 Alt pozisyonunda
belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi
tutulacak olanlar
|
Kilogram
|
|
|
|
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.81.00.00
|
Motor yağları, kompresör yağlama
yağları, türbin yağlama yağları
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.83.00.00
|
Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.85.00.00
|
Beyaz yağlar, sıvı parafin
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.87.00.00
|
Dişli yağları ve redüktör yağları
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.91.00.00
|
Metal işlemeye mahsus bileşikler,
kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.93.00.00
|
Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.25
|
Diğer madeni yağlar
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.21
|
Spindle oil
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.22
|
Light neutral
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.23
|
Heavy neutral
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.24
|
Bright stock
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.99.00.98
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
1,0560
|
0,7550
|
0,3010
|
|
|
(Yalnız baz yağlar)
|
|
|
|
|
|
2710.19.25.00.11
|
Gazyağı
|
Litre
|
0,7605
|
0,7453
|
0,0152
|
|
2710.19.25.00.19
|
Diğerleri
|
Litre
|
0,7605
|
0,7453
|
0,0152
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.11.00.00.00
|
Dokumaya elverişli maddelerin, deri
ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus
müstahzarlar
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.19.10.00.00
|
Esas madde olarak kabul edilmemek
şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya
bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.19.91.00.00
|
Makine, cihaz ve taşıtların
yağlanmasında kullanılan müstahzarlar
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.19.99.00.00
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.91.00.00.00
|
Dokumaya elverişli maddelerin, deri
ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus
müstahzarlar
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.99.10.00.00
|
Makine, cihaz ve taşıtların
yağlanmasında kullanılan müstahzarlar
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
|
|
(Yağlama müstahzarları)
|
|
|
|
|
|
3403.99.90.00.00
|
Diğerleri
|
Kilogram
|
0,3000
|
0,2850
|
0,0150
|
İlgili Kararname ve Sirküler metnine
aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.
- 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I)
Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer
Alan Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisi ile İlgili Karar (25.07.2010 tarih
ve 2010/668 sayılı)
- Özel Tüketim Vergisi Sirküleri (27.07.2010 tarih
ve 13 sayılı)
Saygılarımızla.
Recep Bıyık
Mevzuat Eğitim ve
Araştırma Başkanı
|